Общая система налогообложения: основные положения

Общая система налогообложения (ОСНО) подразумевает стандартные положения по ведению бухучёта и наибольший тариф по налогам. Она ориентирована на предпринимателей, которые не подали заявку на переход на специальный режим (ЕНВД, патент, УСН, ЕСХН), и разные формы организаций. По общей форме налогообложения ИП уплачивают НДФЛ, а организации – налог на прибыль.
Начиная предпринимательскую деятельность, налогоплательщик является участником ОСНО по умолчанию (если он сразу не заявил о переходе на какой-либо из спецрежимов). Перейти на общие положения НК налогоплательщик может лишь с нового года, отправив специальное заявление в ИФНС до 15 января.
В практике встречается несколько случаев, когда ИП использует общую систему налогообложения:
• при отсутствии возможности применять спецрежимы (как правило, в таких случаях ИП не соответствует каким-либо требованиям систем УСН, ЕНВД и пр.);
• при выявлении нарушении ограничений, установленных в спецрежимах;
• при наличии льгот на ОСНО;
• в ситуациях, когда большая часть контрагентов работает по аналогичной системе налогообложения.
ОСНО может применяться одновременно с ЕНВД или патентной системой, но лишь по определённым видам деятельности (ИП должен обязательно раздельно предоставлять отчётность по каждой из систем налогообложения). При этом количество сотрудников, размер дохода или любые другие параметры на участие в ОСНО влияния не оказывают.
Данная система налогообложения является самой «дорогой» для ИП. Предприниматель обязан уплачивать налог на прибыль, НДС, налог на имущество, делать страховые взносы за себя и своих сотрудников. Кроме того, некоторым ИП необходимо уплачивать земельный, транспортный, акцизный налог и прочие сборы.
Вместе с тем, ОСНО подразумевает ведение полноценного бухгалтерского учёта (в отличие от субъектов малого предпринимательства, которым необходимо предоставлять только баланс и отчёт о финансовых результатах). Кроме этих двух документов, ИП должны также представлять отчёты об изменении капитала и о движении денежных средств, а также пояснительные записки по этим двум отчётам. ИП разрешается вообще не вести бухгалтерию, но в таком случае всю отчётность необходимо предоставлять в КУДИР.
Отчитываться по уплате налогов ИП необходимо до 28 числа каждого месяца (декларация за год подаётся до 28 марта). После получения первого дохода ИП должен подать декларацию 4-НДФЛ (декларация 3-НДФЛ подаётся за прошедший период). Отчётность по НДС подаётся в каждом квартале (до 25 числа месяца, который следует за отчётным кварталом). По всем остальным налогам и сборам ИП обязан сдавать отчётность по требованиям, которые установлены и местным законодательством.