Индивидуальный предприниматель на патентной системе налогообложения

Спецрежим ПСН подразумевает освобождение предпринимателей от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество. Однако эта группа лиц имеет право вести бизнес только в определённых видах деятельности. В настоящее время в ст. 346.43 НК РФ установлено 63 вида деятельности, которые разрешают использовать ПСН.
СПРАВКА: ПСН применяется с 1 января 2013 года. Использовать спецрежим имеют право только индивидуальные предприниматели, осуществляющие определённый вид деятельности в местах, которые по законодательству РФ попадают под действие ПСН. Одним из главных условий ПСН является освобождение от уплаты ряда налогов и совместимость с другими налоговыми режимами.
Виды деятельности ПСН
Как упоминалось выше, не все виды деятельности могут быть включены в ПСН. Чтобы узнать, какие виды услуг подлежат налогообложению в рамках спецрежима, предприниматель должен изучить закон, регулирующий применение ПСН на территории выбранного субъекта. Для этого в ФНС РФ рекомендуют пользоваться КВПДП (Классификатор видов предпринимательской деятельности), где указываются все виды услуг, осуществляемые по патенту.
Дополнительным законопроектом № 483530-7 в ПСН добавлены и другие сферы деятельности: животноводство, растениеводство, а также все услуги, осуществляемые в этих двух отраслях. Согласно закону, эти два вида деятельности будут объединены в один патент, который охватывал бы весь возможный доход от ведения бизнеса.
При этом предприниматель должен выполнять несколько требований:
1. Доход от бизнес-деятельности не должен превышать 60 млн. рублей.
2. По всем видам деятельности рабочий персонал не должен насчитывать более 15 человек.
3. Работодатель обязан уплачивать за каждого своего сотрудника взносы в ПФР и ФОМС.
4. Предприниматель обязан вести Книгу учёта доходов.
Основные плюсы и минусы использования ПСН
После получения патента ИП вправе вести бизнес-деятельность в период 1-12 месяцев в пределах одного календарного года. То есть патент выдаётся только на 1 год с начала календарного года. Если предприниматель перешёл на ПСН на срок, меньший календарного года, налоговым периодом считается промежуток времени, на который был выдан патент.
Если срок действия патента ещё не истёк, а предприниматель по каким-либо причинам решил прекратить свою деятельность, в ФНС будет отображаться период оказания услуг от приобретения патента до фактического завершения деятельности.
Из преимуществ использования ПСН можно отметить:
1. Новички получают льготы в виде нулевой налоговой ставки. Этот бонус может быть использован сразу, или же на протяжении 2-летнего периода с момента регистрации.
2. Добровольный выбор. Предприниматель может в любое время перейти на ПСН, так же, как и вернуться на более ранний режим налогообложения.
3. Уплата единого налога. Предприниматель уплачивает стоимость патента (6% от максимально возможного дохода), и полностью освобождается от других налогов и отчислений.
4. Срок действия патента. Предприниматель может выбрать от 1 до 12 месяцев использования патента, если это обусловлено его профессиональной деятельностью. Патент может быть как продлён по желанию самого предпринимателя, так и аннулирован.
5. Местоположение инспекции. Если на территории субъекта, где предприниматель планирует осуществлять работу, имеется более одного органа контроля, он вправе самостоятельно определять, в каком из отделении будет проводиться регистрация.
6. Освобождение от сдачи отчётности. На патентной системе налогообложения учёт сведён к минимуму (в обязательном порядке необходимо вести только книгу учёта доходов). В кассовом оборудовании также нет потребности, а для покупателей предприниматель может вести только бланк строгой отчётности.
К недостаткам использования ПСН можно отнести:
1. Лимитированные критерии. Предпринимателю нельзя нанимать более 15 работников, а его годовой доход не должен превышать 60 млн. рублей по всем задействованным видам деятельности.
2. Авансовые платежи. Для начинающих предпринимателей финансовая составляющая играет очень большую роль. Но по законодательству, если предприниматель желает открыть свой бизнес на период более 6-и месяцев, он обязан сразу же при регистрации уплатить третью часть от суммы годового налога на протяжении 3-х месяцев с дня получения патента.
3. Региональный фактор. Если предприниматель планирует вести свою деятельность на территории нескольких субъектов РФ одновременно, то ему придется приобретать патент для каждого региона отдельно.
4. Перечень видов деятельности. В список видов деятельности ПСН входят не все сферы, в которых желающие могли бы открыть свой бизнес.
Процедура оформления патента в 2019 году
Для работы на ПСН необходимо подать заявление в ФНС в форме, утверждённой приказом ФНС РФ № ММВ-7-3/544@. Адрес налоговой инстанции предпринимателем выбирается самостоятельно. Однако, орган контроля должен обязательно находиться в том регионе, где будет строиться бизнес.
Период, на который приобретается патент, не может превышать 12 месяцев в пределах одного календарного года. Основное правило: если одна деятельность — один патент, если две — два патента, если три — три патента и т.д.
ВАЖНО: чтобы предприниматель не получил отказ о постановлении на ПСН, он должен безошибочно указать всю необходимую информацию. Отказом может послужить указание неправильного срока действия патента, указание вида деятельности, которого нет в списке разрешённых ПСН, нарушение условий перехода на данную систему налогообложения.
После перехода на ПСН законодательная база предусматривает специальные льготы (ст. 346.50 НК РФ). Новички в предпринимательстве благодаря указу местных органов управления могут рассчитывать на 2-летние налоговые каникулы. При этом региональные власти самостоятельно определяют вид деятельности, где будет применяться нулевая ставка.
Нулевая налоговая ставка распространяется на социальную, бытовую и научную сферу деятельности, а также на все производственные сферы. Предприниматели могут ей воспользоваться вплоть до 2021 года. Весь перечень видов деятельности, при которых можно использовать нулевую ставку налога, можно узнать на официальном сайте ФНС или непосредственно у представителей региональных властей.
Самозанятое население и патентная система налогообложения
По данным Счётной палаты, в России на данный момент насчитывается около 15 млн. человек, которые занимаются нелегальной предпринимательской деятельностью. Только 288 тыс. самозанятых имеют патент и работают, согласно положениям действующего законодательства. Поэтому патентную систему налогообложения признали недейственным способом легализации самозанятого населения.
СПРАВКА: первая попытка легализировать самозанятых была предпринята ещё в 2013 году, когда президент РФ Владимир Путин поручил правительству проработать вопрос о введении налога 2-4% и возможности вести деятельность без обязательной регистрации ИП.
Как отмечают эксперты, легализация самозанятых через введение патентов может проходить намного эффективнее, если ПСН немного модернизировать. Эксперт-сообщество предлагает предоставить возможность самозанятым покупать патент без регистрации индивидуального предпринимателя. Налоговая ставка в этом сегменте не должна превышать 4%, куда обязательно должны быть включены отчисления в ПФР и ФОМС. При этом уплату налогов необходимо сделать не раз в год (как это принято через ПСН), а каждый месяц или квартал.
В Минфине и Минэкономики уже предложили решение данного вопроса — мобильное приложение для регистрации самозанятых, а также новая ставка налога с годового оборота 2-5 млн. рублей. Также решается вопрос о медицинском страховании: оставить его в составе вменённых платежей или включить в процент с прибыли.
Вопрос об урегулировании деятельности самозанятого населения пытались решить уже девять раз. Каждый раз в правительстве предлагали приравнять самозанятых к индивидуальным предпринимателям, что заводило решение проблемы в тупик. В Счётной палате, по мнение главы «Опоры России», Александра Калинина, каждый раз выдвигались несуразные предложения, которые не были согласованы ни с бизнесом, ни с регионами.
Самозанятые граждане должны рассматриваться, как ИП без права найма, на которых не должна навязываться отчётность и административная нагрузка. В менее развитых регионах патент для самозанятых должен стоить 10 ты. рублей, в более богатых — около 20 тыс. рублей, — такого мнения придерживаются представители «Опоры России».