Проблемы коммерческого бюджетирования на предприятиях энергетического машиностроения

Сб. Роль аналитика в управлении компанией
Москва: ИКФ Альт, 28 июня 2002.

Проблемы коммерческого бюджетирования на предприятиях энергетического машиностроения
Семенова Александра Александровна.,
ПФО ЗАО "ЭЗОИС", Москва

Планирование является одной из первичных функций управления в условиях рыночной экономики. Используя ситуационный подход к оперативному планированию, организации могут адекватно и своевременно отреагировать на изменения внешней среды. Одной из прогрессивных систем оперативного планирования является бюджетирование.

Бюджетирование представляет собой особый инструмент планирования, сущность которого можно определить как интегрированную систему разработки, анализа и текущего контроля реализации текущих целей предприятия.
Проблема постановки бюджетирования (в разрезе планирования доходов и расходов) объективно возникла и существует на многих предприятиях России. Особенно остро это проблема стоит на предприятиях электроэнергетической отрасли, к которым можно отнести ЗАО "Экспериментальный Завод Объемных Инженерных Сооружений" - фирму, специализирующуюся на производстве блочных комплектных трансформаторных подстанций (БКТП), широко применяющихся в жилых застройках. Предприятие было приватизировано в 1991 году, и сразу началась активная перестройка завода в производственно-техническом и управленческом направлениях. В 1998 году был создан финансово-аналитический центр, а бюджетирование - самое молодое из направлений его работы, осуществляется с 1999 г.

Накопленный опыт показывает, что использование данного инструмента позволяет вывести систему управления организацией на качественно новый уровень, характеризуемый достижением "прозрачности" принимаемых управленческих решений с точки зрения финансовых последствий, наличием реальной возможности управления финансовыми результатами и денежными потоками структурных единиц и организации как единого целого.

Несмотря на очевидность необходимости бюджетирования, в процессе его реализации мы столкнулись с рядом факторов, ограничивающих его использование. В первую очередь это, конечно, высокая нестабильность внешней среды. К числу внутренних факторов следует отнести:

· Дефицит времени в связи с давлением, приоритетом текущих дел;
· Убежденность в том, что главный фактор успеха фирмы - предпринимательский талант руководителей, интуиция и деловые связи;
· Недостаточная квалификация служащих;
· Негативное отношение к планированию, ассоциируемое с советской плановой экономикой др.

Потребовалось проведение огромной работы по преодолению влияния этих факторов. В качестве отправного пункта был рассмотрен ряд предложенных методик бюджетирования и несколько программных продуктов. В результате, выбор был сделан в пользу программы "Альт-Прогноз", позволяющей в агрегированных показателях, но вместе с тем с достаточной степенью детализации осуществлять среднесрочное и долгосрочное бюджетирование на предприятии. Этому в значительной степени способствовала "открытость" программного продукта, т.е. возможность внесения необходимых корректировок в зависимости от нужд конкретного предприятия. Кроме этого, программа, опирающаяся на MS Excel, безусловно, оказалась гораздо легче для восприятия, чем аналоги. На стадии зарождения бюджетирования велся поиск возможностей и способов его применения непосредственно на ЗАО "ЭЗОИС". В этих условиях вышеупомянутые качества программы "Альт-Прогноз" стали ключевыми.

Использование бюджетирования привело к несомненным выгодам и для собственников, и для менеджеров, и для персонала ЗАО "ЭЗОИС":

· собственник получил не только полный и эффективный контроль за финансовыми потоками собственного предприятия, но и емкую, информативную и простую в понимании отчетность (ранее имелся дефицит релевантной информации финансового характера, в связи с ориентацией учета на внешних, а не внутренних пользователей информации);
· руководители всех уровней приобрели эффективный инструмент управления финансовыми потоками, недопущения кассовых разрывов, оперативную и достоверную комплексную информацию и отчетность о направлениях и суммах расходов, источниках и статьях поступлений финансов;
· персонал получил четкие инструкции к ежедневным действиям, четкое распределение полномочий, ответственности и обязанностей, а также эффективный контроль работы.

И все-таки, несмотря на то, что значительная работа в области бюджетирования уже проделана, существует ряд еще недостаточно разработанных вопросов, касающихся, в частности систематизации теоретических подходов к сущности бюджетов и бюджетирования; специфических принципов бюджетирования; применения сценарного подхода; разработки системы информации для бюджетирования и механизма анализа отклонений; организационной процедуры внедрения бюджетирования и др.

В связи с ужесточением конкуренции на рынке, эти проблемы приобретают особую значимость. Основными направлениями их решения представляются:

Исследование и адаптация зарубежных методик составления бюджета к современным условиям функционирования отечественных организаций, в том числе к существующей системе учета и контроля его исполнения;

Разработка собственных методик бюджетирования, наиболее полно учитывающих отраслевые и специфические особенности конкретного предприятия;

Использование и совершенствование современных информационных технологий поддержки управленческих решений в этой области.
В настоящее время именно эти направления признаны приоритетными и реализуются специалистами ЗАО "ЭЗОИС".