А.Н. Асаул, М.П. Войнаренко, Н.А. Пономарева, Р. А. Фалтинский
Корпоративные ценные бумаги как инструмент инвестиционной привлекательности компаний
Под ред. д.э.н., профессора А.Н. Асаула. – СПб: АНО «ИПЭВ», 2008. -288с.
| Предыдущая |
Глава 4. Внутренний аудит операций с ценными бумагами
4.3. Методика внутреннего аудита ценных бумаг акционерного общества.
4.3.3. Аудиторское заключение – официальный документ.
Вся работа аудитора по проверки операций с ценными бумагами должна быть задокументирована, а результаты аудиторской проверки должны быть зарегистрированы в специальном журнале. Данные журнала аудитора необходимы для подготовки справок о выявленных несоответствиях; подготовки отчетов о результатах аудиторских проверок, справки о состоянии проблем, выявленных при предыдущих аудиторских проверках.
Вывод аудитора о соответствии предоставления и раскрытия информации о ценных бумагах базируется на профессиональном суждении аудитора по поводу того:
- отвечают ли выбранные и применяемые бухгалтерские принципы национальным стандартам бухгалтерского учета;
- отвечают ли эти принципы бухгалтерского учета конкретным условиям;
- содержат ли финансовые отчеты важную для их использования, понимание и интерпретации информацию;
- осуществлено ли раскрытие информации согласно требованиям национальных стандартов бухгалтерского учета.
На основании собранной информации, рабочих документов, аудитор на завершающем этапе аудита составляет аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухглатерского учета законодательству Российской Федерации. Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельсности.
При подготовке заключения аудитор имеет должен ответить на такие вопросы:
- отвечает ли деятельность акционерного общества требованиям устава, бизнес-плана, учетной политике и другим документам системы управления;
- существуют ли «узкие места» и недостатки в деятельности проверяемого аудируемого лица;
- может ли проверенная деятельность быть упрощенной;
что можно предложить для улучшения деятельности аудируемого лица?
Все материалы каждой конкретной аудиторской проверки комплектуются в специальное дело под соответствующим регистрационным номером, которое сохраняется в службе внутреннего аудита на протяжении установленного срока. Эти материалы могут использоваться для контроля сроков выполнения и результатов корректировочных действий; справок для разработки будущих опросных листов, ссылок в следующих аудиторских проверках; предупреждение возможных юридических последствий.
Развитие автоматизированных информационных систем привело к массовому внедрению практики проведения аудита с помощью вычислительной техники. Использование специализированного программного обеспечения позволит качественно спланировать работу, учитывая специфику деятельности акционерного общества, подлежащего аудиту.
Среди проблем автоматизации аудита, как в России, так и в Украине можна выделить следующее:
- специфика аудиторской деятельности (невозможность полностью формализовать процесс аудита, формирование профессионального вывода);
- применение компанией, подлежащей аудиту, разнообразного программного обеспечения;
- аудиторы вынуждены выезжать в компании;
- разнообразная отраслевая специализация клиентов аудиторских фирм.
Сегодня принято говорить не об отдельных компьютеризированных методах аудита, а о компьютерном аудите. Термин «компьютерный аудит» означает использование компьютеров и современных информационных технологий для организации аудиторской деятельности, включая аудиторские проверки финансовой отчетности и подготовку аудиторского заключения, а также оказание сопутствующих аудиту услуг.
При проведении аудита следует учитывать следующие факторы:
- уровень автоматизации задач бухгалтерского учета;
- наличие методик проведения аудита в компании;
- доступность учетных данных;
- сложность существующей автоматизированной системы учета, контроля и аудита.
Средства и методы, применяемые в сложных информационных системах, делятся на такие группы:
- работа в реальном режиме времени с реальными данными;
- работа со статистическими данными;
- работа с имитационными данными;
- проведение анализа специальными программными средствами.
В связи с тем, что внутренний аудит ценных бумаг стал важным элементом корпоративного управления, с целью усовершенствования процедуры проверки данного объекта учета на кафедре учета и аудита Хмельницкого национального университета разработана методика аудита ценных бумаг в условиях автоматизации контрольных процедур. (Приложение 4). В основу данной методики была положена схема разработки автоматизированных информационных систем, предложенная Романовым А.Н. и Одинцовым Б.Е.[143]
[143] Романов А.Н., Одинцов Б.Е. Компьютеризация аудиторской деятельности: Учебное пособие для вузов. – М.: Аудит, ЮНИТИ, 1996. – 270 с.
| Предыдущая |