М.Л. Калужский, А.Р. Сараев
Экономика Западной Сибири: Омская область
Учебное пособие – М.: ФГАУ ГНИИ ИТТ “Информатика”, 2012. – 697 с. – Свид. № 76688/06-2012.

Предыдущая

Оглавление

Следующая

Глава V. Институциональные преобразования в Омской области

§5. Плата за природопользование

Омская область богата земельными, водными и лесными ресурсами. Остальные природные ресурсы (органоминеральные, охотничьи, рыбные и прочие) ограничены и их роль в развитии области незначительна. Поэтому Омская область может устойчиво развиваться как народнохозяйственный комплекс по двум направлениям:

1. рациональное использование имеющихся и созданных (улучшенных на основе других) природных ресурсов;

2. осуществление высокотехнологического производства на основе переработки привозного сырья.

Зависимость экономики области от привозного сырья вынуждает отрасли производства объединяться с добывающими предприятиями, создавать сложные межотраслевые финансово-производственные объединения, влияние на управление которыми со стороны органов власти очень незначительно. Поэтому развитие области в ближайшие годы будут обеспечивать имеющиеся, но не очень разнообразные природные ресурсы, в первую очередь земельные. Все они возобновляемые, что очень важно, хотя и достаточно ограниченные. Вследствие этого устойчивое развитие области может осуществляться только на основе рационализации природопользования, главными задачами которого являются:

-  сохранение и восстановление состояния природных ресурсов;

-  обеспечение комфортной среды для проживающего населения;

-  производственное и рекреационное потребление природных ресурсов;

-  утилизации отходов жизнедеятельности.

Для рационального использования природных ресурсов, особенно при обеспечении устойчивого развития агропромышленного, лесохозяйственного комплекса, водного и охотничьего хозяйств, рекреации необходимо проведение целого ряда мероприятий, включающих:

-  разработку параметров учета природных ресурсов для каждой зоны, обеспечивающих наиболее рациональное их использование;

-  совершенствование законодательства области (субъект Федерации, местное самоуправление) и нормативного обеспечения использования природных ресурсов, платности природопользования;

-  зонирование территории области по ограничениям и обременениям в использовании отдельных природных ресурсов и придании этому правового статуса;

-  экономическое стимулирование природопользования (ценовая, налоговая, кредитная, финансовая политики) в целом по области и каждому сельскому району, городу;

-  формирование экологических основ производственной и рекреационной деятельности для каждого типа ландшафта и природного ресурса и механизма их государственной поддержки;

-  эффективный государственный, ведомственный и общественный контроль за состоянием и использованием природных ресурсов.

Наиболее важной в настоящее время является проблема рационализация землепользования в сельском хозяйстве. В дореформенное время, в условиях государственной собственности на землю и затратных принципов производства, возник ряд серьезных проблем в использовании земли. Увеличение объемов производства путем постоянного вовлечения в сельскохозяйственный оборот новых земель привело к освоению больших площадей низкопродуктивных земель.

При этом масштабность используемых земельных площадей и отчуждение земледельцев от реального управления земельными ресурсами породили халатное к ним отношение. Применение технологий возделывания сельскохозяйственных культур без должной оценки экологических последствий привело к обесструктуриванию и переуплотнению почв, резкому падению содержания гумуса на значительных площадях.

Поэтому главной задачей реформирования сельского (да и не только сельского) хозяйства стало возрождение экономических механизмов рационального землепользования. Одним из таких механизмов является платное использование природных ресурсов при государственном контроле за состоянием и восстановлением природной среды.

С одной стороны, плата за ресурсы является важным условием рынка, обеспечивающая сопоставимость результатов деятельности предприятий. С другой стороны, она выполняет роль косвенного регулятора рынка, ориентируя хозяйственников на более эффективное использование предоставленных ресурсов.

Плата за землепользование включает в себя плату за пользование природными ресурсами и плату за пользование земельными участками. Плата за природные ресурсы, в свою очередь, включает три существенно различающиеся между собой части, образующие основу взимания налогов и платежей разных видов:

1) плата за пользование природными ресурсами реализует право собственника ресурсов на получение части прибыли от их эксплуатации. Этот вид платы независим от финансово-хозяйственных показателей деятельности предприятий и формируется исходя из затрат на компенсацию потерь региона, вызываемых эксплуатацией природных ресурсов с учетом качества, местоположения, а также затрат на создание соответствующей инфраструктуры. При этом величина платежа может быть определена по итогам тендера (конкурса) или увязана с уровнем банковского процента.

2) дифференциальная рента - стоимостная оценка различий качества ресурсов, которая отражается на эффективности эксплуатации. Например, месторождение, более благоприятное по условиям залегания и содержанию полезных компонентов, эксплуатируется с большим эффектом. Получаемый эффект не зависит от вклада предприятия и уже в силу этого может быть изъят.

В основе применения этого принципа лежит экономическая оценка природных ресурсов, которая осуществляется по действующим оптовым ценам или по замыкающим затратам. Существуют многочисленные разработки по оценке минеральных, земельных, водных, лесных и других видов природных ресурсов, применение которых может повысить заинтересованность предприятий в интенсификации использования природных ресурсов, внедрении новых (в том числе безотходных) технологических схем.

3) плата на воспроизводство и охрану природных ресурсов представляет собой оплачиваемые предприятиями расходы общества на восстановление природных ресурсов. В основе этой платы лежат экономические оценки природных ресурсов, ориентированные на расчеты потерь и финансовых средств, необходимых для восстановления, рекультивации природных ресурсов (объектов).

Последние две части платы за ресурсы носят стимулирующий характер и непосредственно связаны с ростом экономической ответственности предприятий за рациональное природопользование. Для этих же целей служат платежи или санкции за сверхлимитное и нерациональное использование природных ресурсов.

Использование земли в Российской Федерации также является платным. Формами платы являются: земельный налог, арендная плата, нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов), облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата.

Нормативная цена земли - показатель, характеризующий  стоимость участка определенного качества и местоположения, исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Нормативная цена земли устанавливается для покупки и выкупа земельных участков, других операций с землей, предусмотренных Земельным кодексом РСФСР, а также для получения под залог банковского кредита.

Нормативная цена земли введена для экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установления коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка. Порядок определения нормативной цены устанавливается Правительством РФ.

Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения земель, повышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, развитие инфраструктуры в населенных пунктах, формирование фондов финансирования этих мероприятий. Размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год.

Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования. Управление Федерального казначейства по Омской области организует распределение средств земельного налога и арендной платы за земли городов и поселков через счета территориальных органов Федерального казначейства.

Плата за земли сельскохозяйственного назначения. С сельскохозяйственных предприятий и крестьянских (фермерских) хозяйств взимается только земельный налог, все остальные виды налогов по отношению к ним не применяются. На предприятия, имеющие доход от несельскохозяйственной деятельности, превышающий 25% поступлений, это положение не распространяется. Сельскохозяйственные предприятия индустриального типа (птицефабрики, тепличные комбинаты, зверосовхозы, животноводческие комплексы и др.) по перечню, утвержденному Законодательным Собранием Омской области, кроме налога на землю, уплачивают и другие налоги в установленном порядке.

Земельный налог на сельскохозяйственные угодья устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Средние размеры земельного налога с одного гектара пашни по области и районам, доли централизации земельного налога и арендной платы в федеральный и областной бюджеты применяются согласно утвержденным нормативам (см. прилож.: табл. 4). Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни и других безрентных сельскохозяйственных угодий установлены в размере 300 рублей за гектар.

Ставки налога на пашню в земельно-кадастровых зонах Омской области подразделяются в зависимости от балла бонитета почв[38]. На кормовые угодья (сенокосы и пастбища) устанавливается минимальная, не дифференцируемая ставка земельного налога в размере 300 рублей за гектар. При исчислении сумм земельного налога для плательщиков делаются коррективы с учетом следующих факторов: контурности полей и энергоемкости почв (см. прилож.: табл. 2) и местоположения земельных участков (см. прилож.: табл. 3).

Земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади земельного участка по средним ставкам налога за земли сельскохозяйственного назначения. Земельный налог на участки, предоставленные в границах сельских населенных пунктов для иных целей, взимается со всей площади земельного участка в размере 5 руб. за м². Органам местного самоуправления предоставлено право, с учетом условий размещения земельных участков, повышать ставки земельного налога не более чем в два раза.

Налог на земли городов и поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан. Налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок с учетом статуса, уровня социально-культурного потенциала (кроме земель сельскохозяйственного использования, занятых личным подсобным хозяйством и жилищным фондом, дачными и садовыми участками, индивидуальными и кооперативными гаражами). Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам градостроительной ценности органами местного самоуправления. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.

Коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога за счет статуса города, развития социально-культурного потенциала

В облагаемую налогом площадь включаются земельные участки, занятые строениями и сооружениями, а также санитарно-защитные зоны объектов, технические и другие зоны, если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам. Налог за часть площади земельных участков сверх установленных норм отвода взимается в двукратном размере.

Налог на земли, занятые жилищным фондом (государственным, муниципальным, общественным, кооперативным, индивидуальным), а также личным подсобным хозяйством, дачными участками, индивидуальными и кооперативными гаражами в границах городской (поселковой) черты, взимается со всей площади земельного участка в размере 3% ставок земельного налога, установленных в городах и поселках городского типа, но не менее 10 руб. за м².

Налог на часть площади дачных участков и индивидуальных гаражей, расположенных в городах и поселках, сверх установленных норм отвода (в пределах двойной нормы) взимается в размере 15%, а свыше двойной нормы - по полным ставкам земельного налога, установленного для городских земель. Налог за земли, используемые для садоводства, огородничества, животноводства (включая строения и сооружения) в пределах городской или поселковой черты установлен в размере 10 руб. за м².

Налог на земли сельскохозяйственного использования в пределах городской (поселковой) черты устанавливается в двукратном размере ставок налога за сельскохозяйственные угодья аналогичного качества.

Налог на расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью) устанавливается в размере 20% от средних ставок земельного налога для поселений численностью до 20 тыс. чел.

Средние ставки земельного налога в населенных пунктах Омской области (руб./м² в год)

На земли, занятые полигонами (кроме военных) и аэродромами вне населенных пунктов, налог устанавливается в соответствии со средним размером налога за один гектар земель преобладающего на данной территории сельскохозяйственного или лесохозяйственного использования.

Налог на земли водного фонда, как покрытые, так и не покрытые водой, вне населенных пунктов, предоставленные для хозяйственной деятельности или в рекреационных целях, взимается по средним ставкам земель сельскохозяйственного назначения административного района.

Налог за земли лесного фонда устанавливается на период лесопользования с единицы площади лесов, на которых проводится заготовка древесины, и взимается в составе платы за пользование лесами в размере 5% от платы за древесину, отпускаемую на корню.

Налог за сельскохозяйственные угодья в составе лесного фонда устанавливается по тем же ставкам, что и для земель сельскохозяйственного назначения аналогичного качества.

Налог за земли лесного фонда, предоставленные в установленном порядке для рекреационных целей, определяется в размере 5% от норматива платы за древесину на этой площади с учетом увеличения ставок для курортных зон.

Коэффициент увеличения средней ставки земельного налога в поселках и других населенных пунктах, расположенных в курортных зонах Омской области

От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

-  заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады;

-  предприятия и граждане, занимающиеся художественными народными промыслами в местах проживания и хозяйственной деятельности малочисленных народов и этнических групп;

-  научные организации и учебно-опытные хозяйства за земельные участки, используемые для научных, научно-экспериментальных, учебных целей и для испытаний сортов сельскохозяйственных и лесохозяйственных культур;

-  учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, финансируемые за счет бюджетных или профсоюзных средств (кроме курортных учреждений), детские оздоровительные учреждения, государственные органы охраны природы и памятников истории и культуры, а также религиозные объединения, на земле которых находятся здания, охраняемые государством;

-  предприятия, учреждения, организации, а также граждане, получившие для сельскохозяйственных нужд нарушенные земли (требующие рекультивации) на первые 10 лет пользования или в целях добычи торфа, используемого на повышение плодородия почв;

-  участники Великой Отечественной войны, а также граждане, на которых распространены социальные льготы участников Великой Отечественной войны;

-  инвалиды I и II групп;

-  земли полосы слежения вдоль государственной границы РФ;

-  земли общего пользования населенных пунктов;

-  учреждения культуры, физической культуры и спорта, туризма, спортивно-оздоровительной направленности и спортивные сооружения (за исключением непрофильной деятельности);

-  высшие учебные заведения, научно-исследовательские учреждения, предприятия и организации Российской академии наук, Российской академии медицинских наук, Российской академии сельскохозяйственных наук, Российской академии образования, Российской академии архитектуры и строительных наук, государственные научные центры, а также высшие учебные заведения и научно-исследовательские учреждения министерств и ведомств РФ;

-  государственные предприятия связи, акционерные общества связи, контрольный пакет акций которых принадлежит государству, обеспечивающие трансляцию государственных программ телевидения и радиовещания, а также осуществляющие деятельность в интересах обороны РФ, государственные предприятия водных путей и гидросооружений Министерства транспорта РФ, предприятия морского и речного транспорта. В том числе - за земли, покрытые водой, и искусственно созданные территории при строительстве гидротехнических сооружений, за земли, занятые федеральными автомобильными дорогами общего пользования, аэродромами, аэропортами и ремонтными заводами гражданской авиации, сооружениями и объектами аэронавигации, отнесенные к федеральной собственности;

-  предприятия, научные организации и научно-исследовательские учреждения за земельные участки, непосредственно используемые для хранения материальных ценностей, заложенных в мобилизационный резерв Российской Федерации;

-  земли, обеспечивающие деятельность органов государственной власти и управления, а также Министерства обороны РФ;

-  санитарно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, находящиеся в государственной, муниципальной и профсоюзной собственности;

-  внутренние, железнодорожные и пограничные войска, войска гражданской обороны за земли, предоставленные для их размещения и постоянной деятельности;

-  граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и других работ, связанных с любыми видами ядерных установок;

-  военнослужащие, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями и имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более, члены семей военнослужащих и сотрудников внутренних дел, потерявшие кормильца при исполнении служебных обязанностей;

-  Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, Герои Социалистического труда и полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и "За службу Родине в Вооруженных Силах СССР";

-  вдовы участников Великой Отечественной Войны;

-  пенсионеры, получающие минимальную пенсию и не имеющие трудоспособных лиц в семье;

-  предприятия в сфере материального производства и бытового обслуживания, в среднесписочной численности которых инвалиды составляют более 35%, либо инвалиды и пенсионеры - более 50%;

-  за земли, занятые территориальными автомобильными дорогами общего пользования;

-  детские дошкольные учреждения независимо от форм собственности;

-  физические лица, получившие для личного подсобного хозяйства земельные участки, периодически затопляемые паводковыми или поверхностными водами;

-  предприятия за земли занятые муниципальными и государственными объектами жилищно-коммунального хозяйства;

-  учреждения и органы уголовно-исполнительной системы.

Граждане, впервые организующие крестьянские (фермерские) хозяйства, освобождаются от уплаты земельного налога в течение 5 лет с момента предоставления им земельных участков. Налог на землю, расположенную в полосе отвода железных дорог, взимается с предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта в размере до 25% от ставки земельного налога, установленной за сельскохозяйственные угодья. С юридических лиц и граждан, освобожденных от уплаты земельного налога, при передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).

От уплаты земельного налога на 50% освобождаются:

1) учреждения социальной защиты населения;

2) многодетные семьи;

3) одинокие матери;

4) санаторно-курортные и оздоровительные учреждения независимо от форм собственности.

Перечисленные льготы устанавливаются в пределах суммы земельного налога, находящейся в распоряжении бюджета Омской области. Органы местного самоуправления имеют право устанавливать льготы по земельному налогу в виде частичного освобождения на определенный срок, отсрочки выплаты, понижения ставки земельного налога для отдельных плательщиков в пределах суммы налога, остающейся в распоряжении органа местного самоуправления.

Порядок уплаты земельного налога. Основанием для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком. Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.

За земельные участки под строениями, находящимися в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому, пропорционально площади используемого строения. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог исчисляется каждому из собственников соразмерно доле на эти строения.

Учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка. Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 марта, 15 июня, 15 сентября и 15 ноября.

Для колхозов, совхозов, крестьянских (фермерских) хозяйств, межхозяйственных предприятий и организаций, кооперативов и других сельскохозяйственных предприятий уплата земельного налога определяется в два срока 15 сентября и 15 ноября. Органы местного самоуправления с учетом местных условий могут устанавливать другие сроки уплаты налога.

В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере 0,7% от суммы недоимки за каждый день просрочки. Плательщики, своевременно не уплатившие земельный налог, уплачивают его не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается также не более чем за три предшествующих года.

Платежи за землю зачисляются на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления:

-  сельских органов местного самоуправления - за землю в пределах черты сельских населенных пунктов и другие земли, переданные в их ведение;

-  поселковых, городских органов местного самоуправления - за земли в пределах поселковой, городской черты и другие земли, переданные в их ведение;

-  районных органов местного самоуправления - за земли в границах района за исключением земель, переданных в ведение сельских, поселковых и городских органов местного самоуправления.

Порядок распределения средств земельного налога. Доля средств от земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, централизуемых в федеральный бюджет, устанавливается в размере 20% от суммы земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья. Изменение этой доли производится по представлению Правительства РФ исходя из потребности в средствах на централизованно выполняемые мероприятия одновременно с утверждением федерального бюджета на предстоящий год.

На бюджетный счет Омской области централизуется часть средств, поступивших на бюджетные счета районных и городских органов местного самоуправления в порядке платы за землю (см. прилож.: табл. 4).

Доля средств от земельного налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, перечисляемых районами на специальный бюджетный счет области устанавливается с учетом отчислений в федеральный бюджет. На мероприятия, централизованно выполняемые Администрацией Омской области и Комитетом по земельным ресурсам и землеустройству Омской области, перечисляются не более 10% суммы средств земельного налога административного района.

Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливаются договором. При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов. Арендная плата может устанавливаться как в денежной, так и в натуральной форме. Земельный налог и арендная плата учитываются в доходах и расходах бюджетов отдельной строкой и используются на следующие цели:

1) финансирование мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышение их плодородия, освоению новых земель и погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия;

2) инженерное и социальное обустройство территории.

Соотношение расходуемых средств устанавливается при утверждении бюджета Омской области и муниципальных бюджетов на очередной год. Средства, поступающие от взимания налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, расходуются только для нужд собственников, владельцев и пользователей сельскохозяйственных земель. Неиспользованные остатки средств не изымаются и направляются по целевому назначению в следующем году.

Налог на недвижимость введен в действие Налоговым кодексом РФ в 1998 году. В масштабах России налог на недвижимость будет вводиться в течение продолжительного времени и постепенно заменит 3 имущественных налога: на имущество предприятий, на землю и на имущество физических лиц. Федеральным законодательством предусмотрено зачисление основной части поступлений от налога на недвижимость в местные бюджеты и право органов местного самоуправления определять (в пределах установленных ограничений) налогооблагаемую базу, налоговые ставки и льготы.

В перспективе объектом налогообложения должен стать единый комплекс, состоящий из земли, расположенных на ней и тесно связанных с ней сооружений. Это - объект, а базой должна станет совокупная рыночная стоимость недвижимости. Но для того, чтобы налог на недвижимость заработал, необходимы земельные кадастры, кадастры собственников имущества и эффективная система оценки недвижимости.

Литература, рекомендуемая для дополнительного изучения:

1. Занадворнов В.С., Занадворнова А.В. Экономика города: Учеб. пособие. - М.: ИЧП “Издательство Магистр”, 1998.

2. Коваленко Н.Я. Экономика сельского хозяйства. С основами аграрных рынков: Курс лекций. - М.: ААИ "Тандем"; Изд-во "Экмос", 1998.

3. Управление государственной собственностью: Учебник / Под ред. В.И.Кошкина, В.М.Шупыро. – М.: ИНФРА-М, 1997.

Нормативно-правовые акты и документы:

1. Федеральный закон от 11.10.1991 г. № 1738-1 "О плате за землю". // Справочная правовая система "Гарант". - М.: НПП "Гарант-сервис", 1999.

2. Закон Омской области от 03.11.1994 г. № 011-ОЗ "О плате за землю". // Справочная правовая система "Гарант". - М.: НПП "Гарант-сервис", 1999.

3. Постановление Главы Администрации (Губернатора) Омской области, Главы Администрации города Омска от 19.05.1992 г. № 166-п//303-п "О применении нормативов платы за природопользование на территории Омской области и г. Омска". // Справочная правовая система "Гарант". - М.: НПП "Гарант-сервис", 1999.

---

Предыдущая

Оглавление

Следующая