И.Н. Олейникова
Налоговая система РФ
Конспект лекций. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 1999. 93с.
| Предыдущая |
Тема 4. Налоги, относимые на финансовые результаты
4.1. Налог на имущество предприятий (организаций)
Налогоплательщиками налога признаются предприятия и организации, собственниками (балансодержателями) имущества, признаваемого объектом налогообложения, имеющие статус юридического лица.
Объектом налогообложения являются находящиеся на балансе плательщика:
- основные средства (по остаточной стоимости);
- нематериальные активы (по остаточной стоимости);
- запасы и затраты.
Не признано объектом налогообложения следующее имущество:
- земля;
- имущество органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, Пенсионного фонда РФ, Фонда социального страхования РФ, Государственного фонда занятости населения РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования, имущество Центрального банка РФ и его учреждений;
- магистральные трубопроводы, железнодорожные пути сообщения, автомобильные дороги общего пользования, линии связи и энергопередачи, а также сооружения, предназначенные для поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов;
- объекты мобилизационного назначения, законсервированные и не используемые в текущем производстве мобилизационные мощности, все виды мобилизационных запасов (резервов) и другого имущества мобилизационного назначения, относящегося к создаваемым по решениям органов государственной власти страховым запасам, и иные объекты особого назначения;
- имущество предприятий системы государственного резерва;
- объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;
- ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
- эталонное и стендовое оборудование территориальных органов Комитета РФ по стандартизации, метрологии и сертификации;
- спутники связи и другие космические объекты.
Вышеуказанное имущество, не признается объектом налогообложения только при условии его целевого назначения и использования в рамках осуществления соответствующими органами, предприятиями или организациями функций, возложенных на них законодательством РФ.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.
В расчет среднегодовой стоимости имущества, облагаемого налогом, включаются остатки по следующим счетам учета (перечень представлен по состоянию на 1999 г.):
01 «Основные средства» (за вычетом износа);
03 «Долгосрочно арендуемые основные средства» (за вычетом износа);
04 «Нематериальные активы» (за вычетом износа);
10 «Материалы»;
11 «Животные на выращивании и откорме»;
12 «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы» (за вычетом износа);
15 «Заготовление и приобретение материалов»;
16 «Отклонение в стоимости материалов»;
20 «Основное производство»;
21 «Полуфабрикаты собственного производства»;
23 «Вспомогательные производства»;
29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
30 «Некапитальные работы»;
31 «Расходы будущих периодов»;
36 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
40 «Готовая продукция»;
41 «Товары»;
44 «Издержки обращения»;
45 «Товары отгруженные».
При взимании налога производится уменьшение налоговой базы на балансовую стоимость следующих категорий имущества:
- используемого исключительно для нужд образования и культуры;
- объектов социально-культурной и жилищно-коммунальной сферы;
- земли;
- имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельхозпродукции, выращивания, лова и переработки рыбы;
- мобилизационного резерва и мобилизационных мощностей;
- имущества, не облагаемого данным налогом.
Налоговые ставки. Максимальный размер налоговой ставки не может превышать 2% и определяется нормативными актами субъектов РФ.
Сроки и порядок уплаты налога. Сумма налога исчисляется плательщиком самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества и ставки. Уплата налога производится по квартальным и годовым расчетам. Сумма налога зачисляется равными долями в бюджет субъекта федерации и местный бюджет.
| Предыдущая |