Экономика и управление: мир необъятного:
Монография для студентов технических и
экономических специальностей

Оглавление

3.5 Финансовая система и основы фискальной политики

Финансовая система, ее структура и принципы построения

Термин «финансы» произошел от латинского слова financia, означающего доход, платеж при сделке. Впервые он появился в городах Италии в ХIII–XV вв.
Финансы представляют собой экономические – денежные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием фондов денежных средств в целях обеспечения условий расширенного воспроизводства и выполнения функций и задач государства.
Финансы– это система экономических отношений, которые возникают между государством, юридическими и физическими лицами, между отдельными государствами по поводу формирования, распределения и использования фон­дов денежных средств. Иными словами, денежные отношения, реализация которых происходит через особые фонды, – это фи­нансовые отношения.
Таким образом, финансы – неотъемлемая часть денежных отношений. Однако не всякие денежные отношения являются финансовыми отношениями. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям.
Финансы – экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.
Сущность финансов проявляется в их функциях:
1) Распределительная функция финансов заключается в обеспе­чении субъектов хозяйствования необходимыми финансовыми ресурсами, которые используются в форме денежных фондов це­левого назначения. Посредством налогов в государственном бюд­жете концентрируются средства, направляемые затем на реше­ние народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, финансирование крупных межотраслевых, комп­лексных целевых программ – научно-технических, экономиче­ских и др. С помощью налогов государство перераспределяет часть прибыли предприятий, фирм, доходов граждан, направляя ее на развитие производственной и социальной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондоемкие отрасли с длитель­ными сроками окупаемости затрат, на содержание непроизводственной сферы экономики и т. д.;
2) Финансы, связанные с движением стоимости общественного продукта, выраженного в денежной форме, обладают свойством количественно (через финансовые ресурсы и фонды) отображать воспроизводственный процесс в целом и различные его фазы. Это позволяет систематически контролировать складывающиеся в обществе экономические пропорции, что отражает другую функ­цию финансов – контрольную;
3) Стимулирующая функция финансов проявляется в следую­щем: маневрируя налоговыми ставками, льготами, штрафами, из­меняя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие налоги, государство создает условия для ускоренного развития определенных отраслей и производств, способствует решению актуальных для общества проблем. С помощью налогов, льгот, санкций государство может стимулировать технический прогресс, увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расши­рение производства;
4) Выполнение финансами фискальной функции связано с тем, что с помощью налогов достигается изъятие части доходов пред­приятий и граждан для содержания государственного аппарата, обороны страны и той части непроизводственной сферы, кото­рая вообще не имеет собственных источников доходов (библио­теки, архивы), либо они недостаточны для обеспечения должно­го уровня развития (фундаментальная наука, театры, музеи).
Финансовая система представляет собой совокупность различных финансовых отношений, в процессе которых разными методами и формами распределяются, используются фонды денежных средств хозяйствующих субъектов, домохозяйств и государства.
Она складывается из следующих звеньев.
Централизованные финансы– это государст­венная бюджетная система, государственный кредит, специаль­ные внебюджетные фонды, фонды имущественного и личного страхования. Они используются в качестве инструмента регули­рования национальной экономики в целом, решения целого ря­да важнейших экономических и социальных задач;
Децентрализованные финансы– финансы фирм и предприя­тий различных форм собственности. Это финансовые отношения между юридическими лицами, юридическими лицами и государ­ством, юридическими и физическими лицами. В своей стимули­рующей функции они используются для регулирования эконо­мических и социальных отношений в рамках отдельных хозяйст­венных субъектов. Финансы фирм, предприятий и отраслей народного хозяйства составляют основу финансов. Здесь формиру­ется подавляющая часть финансовых ресурсов. От состояния фи­нансов предприятий различных форм собственности во многом зависит общее финансовое положение страны.
Децентрализованные финансы являются основой финансовой системы, поскольку именно здесь, в сфере материального производства, формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны.
Финансы хозяйствующих субъектов – это финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности, в результате которых формируется капитал, централизованные и децентрализованные фонды денежных средств, происходит их распределение и использование.
Финансы фирм обслуживают производство. При их участии создается ВНП, распределяемый внутри фирм и отраслей народ­ного хозяйства.Финансы домохозяйства являются материальной основой их жизни, так как предполагают контроль за предстоящими доходами и расходами в рамках отдельной экономической ячейки общества.
В условиях рыночных отношений предприятия осуществляют свою деятельность на основе коммерческого расчета, при кото­ром доходы должны соответствовать расходам, а главным источ­ником производственного и социального развития коллективов является прибыль. За счет прибыли формируются производст­венные и социальные фонды, средства для инвестирования. Ис­пользуются в том числе и ресурсы финансового рынка.
Финансы домохозяйств– это личные финансы, то естьфинан­совые отношения между физическими лицами, совместно про­живающими и ведущими общее хозяйство. (В отличие от семьи, домохозяйство может включать, кроме родственников, также лю­дей, которые полностью или частично вносят свою долю в бюд­жет домохозяйства, а также состоять и из одного человека, обес­печивающего себя материально.)
Финансы домашнего хозяйства представляют собой экономические денежные отношения по формированию и использованию фондов денежных средств в целях обеспечения материальных условий жизни членов хозяйства и их воспроизводства.
Каждый элемент финансовой системы особым образом влия­ет на производство, имеет свои, присущие ему функции. Так, с помощью централизованных финансов мобилизуются ресурсы в основной централизованный фонд государства и происходит их распределение и перераспределение между отраслями националь­ного хозяйства, экономическими регионами, отдельными груп­пами населения. Внебюджетные фонды в рамках централизован­ных финансов имеют строго целевое назначение: крупнейший социальный Пенсионный фонд РФ мобилизует средства на вы­плату пенсий гражданам страны. Фонды имущественного и лич­ного страхования предназначены для возмещения ущерба, нане­сенного стихийными бедствиями предприятиям и населению, а также – для выплаты застрахованному лицу или его семье мате­риального обеспечения при наступлении страхового случая. Го­сударственный кредит как элемент централизованных финансов представляет собой форму кредитных отношений между госу­дарством и юридическими и физическими лицами, при которых государство выступает главным образом в качестве заемщика средств [31, c. 36].

Государственный бюджет. Доходы и расходы государственного бюджета

Бюджетная система – это совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных в бюджетном отношении государственных учреждений и фондов, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах. Бюджетная система является главным звеном финансовой системы государства.
В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ бюджетная система Российской Федерации состоит из трех уровней:
1) федерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов;
2) бюджетов субъектов Российской Федерации (региональных бюджетов) и бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов;
3) местных бюджетов.
В настоящее время бюджетная система РФ включает: федеральный бюджет, республиканские бюджеты республик в составе РФ, краевые и областные бюджеты, бюджеты городов Москвы и Санкт-Петербурга, один бюджет автономной области, окружные бюджеты, бюджеты автономных округов и местные бюджеты (районные, городские, поселковые, сельские).
В связи с упразднением государственного бюджета Российской Федерации, в которых входили все звенья бюджетной системы России, в Закон РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР» от
10 октября 1991 года было включено понятие консолидированного бюджета.
Консолидированный бюджет РФ – это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ. Консолидированные бюджеты не рассматриваются и не утверждаются законодательными (представительными) органами власти всех уровней. Это бюджеты является статистическими сводами бюджетных показателей, характеризующим агрегированные данные по доходам и расходам, источникам поступления средств и направлениям их использования по территории в целом РФ и отдельных субъектов РФ.
Государственный бюджет представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства.
К бюджету относятся также различные внебюджетные фонды или денежные средства, имеющие целевое назначение. По своему количественному составу они не всегда вклю­чаются в состав бюджета. Но по принципу распределения и исполь­зования они равнозначны государственным бюджетным расходам. Находятся они в распоряжении центральных и местных органов власти, концентрируясь в определенные целевые фонды. Это пен­сионный, медицинский и фонд социального страхования, которые создаются за счет специальных налогов, займов и субсидий из бюджета.
Большинство государственных фондов формируется для содер­жания и финансирования производственной и социальной инфра­структуры: автострад (автобанов в ФРГ), аэропортов, гидроэлект­ростанций, лесовосстановительных посадок, водоохраны (озеро Байкал) и др. Крупнейшими являются фонды социального страхо­вания: пенсионного обеспечения, пособий по болезни, безработи­це, переквалификации кадров и т.д.
Внебюджетные фонды расширяют возможность государственного регулирования и вмешательства в экономику, минуя бюджет и пар­ламентский контроль.
В любом государственном образовании выделяется внутренняя структура бюджета по доходам и расходам. Изобразим это схема­тически (табл. 6).

Таблица 6

Внутренняя структура бюджета по доходам и расходам

Структура государственного бюджета в каждой стране имеетсвои особенности. Они обусловлены не только национальными тра­дициями, организацией образования и здравоохранения, но и глав­ным образом характером административной системы, структурны­ми особенностями экономики, развитием оборонных отраслей,численностью армии и др.
Расходная часть бюджета характеризует направление и целибюджетных ассигнований для развития и регулирования экономи­ческих процессов. Они всегда носят целевой и, как правило, без­возвратный характер. Безвозвратное предоставление государствен­ных средств из бюджета на целевое развитие называется бюджет­ным финансированием. Этот режим расходования финансовых
ресурсов отличается от банковского кредитования, которое, какправило, предполагает возвратный характер кредита. Надо заметить, что безвозвратность предоставления финансо­вых ресурсов не означает произвольности в их использовании. Всякий раз при применении финансирования государство разрабатывает порядок и условия использования денег для целевого направления и обеспечения общего экономического роста и улучшения жизни населения. Каков характер и направление бюджетных расходов? Значитель­ное место среди них приходится на так называемые социальные ста­тьи: образование, здравоохранение, социальные пособия. Они призваны смягчить социальную дифференциацию, обеспечить доступность к получению квалификации, достойное медицинское обслуживание, гарантированное пенсионное обеспечение. Эти расходы способству­ют развитию человеческого капитала, квалификации работника, укреплению его здоровья. В условиях современной научно-технической революциивозросла роль человеческого капитала, что требует нового подхода к работ­нику. Быстрые темпы научно-технического прогресса повышают требования к качеству рабо­чей силы, ее профессиональной подготовленности, физической выносливости. В конечном счете участие здорового населения в ре­альном производстве обеспечивает рост внутреннего валового продукта и национального дохода.
Расходы на поддержание конъюнктуры и экономический рост через субсидии и инвестиции оказывают влияние на повышение нормы на-копления, ускорение темпов в развитии отраслей и производств. Го­сударство выступает катализатором развития НТГГ инновационных технологий, повышения конкурентоспособности национальной про­дукции на внешних рынках. Во многих странах особое значение приобретают расходы на раз­витие аграрного производства, изменение его социального статуса и роли в обеспечении хозяйства сырьем и продовольствием. Харак­тер этой безвозмездной помощи различен. В развитых странах, на­пример в США, государство выплачивает премии фермерам на со­кращение производства зерна и некоторых других видов сельхоз­продукции.
В переходной экономике России аграрные субсидии государства направлены на поддержание фермерских хозяйств, их техническое оснащение и защиту.
Бюджетные субсидии аграрному сектору всегда имеют соци­альную, политическую и экономическую направленность. И дело не только в том, что аграрный сектор в среднем обеспечивает 20–25 % ежегодного прироста ВВП, но и в том, что общество заинте­ресовано в стабилизации этого сектора, имеющего значительный удельный вес в общей структуре экономики.
Важное место в бюджете занимают расходы на вооружение, ма­териальное обеспечение внешнеполитических связей и содержание аппарата управления.
Определенное место в расходных статьях бюджета приходится на обслуживание внутреннего и внешнего государственного долга, оборону, закупку вооружений и военное строительство. Размеры этих расходов существенно воздействуют на масштабы спроса и величину инвестиций, а также на отраслевую и региональную струк­туру экономики, оказывают прямое воздействие на национальную конкурентоспособность продукции на мировых рынках.
Расходы бюджета на кредитование экспорта, страхование экспорт­ных кредитов и иностранного инвестирования, ввозимого и вывози­мого капитала стимулируют экспорт на долгосрочную перспекти­ву, оптимизируют сальдо платежного баланса страны, открывают возможность освоения новых зарубежных рынков, способствуют повышению авторитета и укреплению национальной валюты. Часть расходов государство использует для обеспечения поставок на внут­ренний рынок зарубежных товаров.
Доходы государственного бюджета на 85 % формируются за счет налоговых поступлений, прибыли казенной промышленности, по­ступлений от приватизации собственности и т.д. Общая сумма до­ходов в идеале должна покрывать запрограммированные расходные статьи бюджета. В случае если расходы превышают доходную часть в общей структуре, образуется бюджетный дефицит.
Образовавшийся остаток доходов правительство может исполь­зовать на не предусмотренные программой или планом расходы, осуществлять долгосрочные выплаты по государственному долгу или перенести этот остаток в бюджет следующего периода (года).
Бюджетный дефицит по установившимся международным стан­дартам не должен превышать 5% ВВП. Покрывается он внутренни­ми и внешними государственными займами в виде продаж госу­дарственных ценных бумаг, займов у внебюджетных фондов (фон­да страхования или фонда страхования по безработице, пенсионногофонда).
 Но это не единственный путь покрытия бюджетного дефицита. В сложных экономических ситуациях, в которых может оказаться государство, правительство прибегает к эмиссии денег для покрытия бюджетного дефицита. Такое наблюдалось в экономике России на первых этапах реформирования экономики в начале 90-х годов.
Последствия такой эмиссии перерастают в неконтролируемую инфляцию. Она подрывает стимулы долгосрочных инвестиций, ве­дет к «проеданию» оборотного капитала и амортизации, раскручи­вает спираль «цена – оплата труда», обесценивает сбережения на­селения. Поэтому в целях сохранения экономической и социальной стабильности правительства избегают неоправданной эмиссии де­нег. Для этого во многих странах в системе рыночной экономики выстраивается специальный блок-предохранитель: независимость национального эмиссионного банка (Центрального банка) от ис­полнительной власти. В условиях экономической неустойчивости и бюджетного дефицита он не обязан финансировать правительство. Такая стабилизационная функция Центрального банка должна быть зафиксирована в Конституции или специальном законе.

Бюджетный дефицит и государственный долг: сущность, виды, способы преодоления

Общая сумма доходов в идеале должна покрывать в идеале запрограммированные расходные статьи бюджета. Если это не так, то имеет место дефицит государственного бюджета.
Дефицит государственного бюджета – это превышение государственных расходов страны над государственными доходами. Бюджетный дефицит по установившимся международным стандартам не должен превышать 5 % от ВВП.
Государственный долг – это долговременные обязательства государства,образовавшиеся в результате кредитного финансирования бюджетных расходов. Использование заемных средств государством для финансирования различного рода расходов является обычной практикой многих государств мира. Предельные объемы заимствований в разных странах регулируются по-разному. В России они определяются Государственной Думой РФ.
Дефицит бюджета и величина государственного долга – это важнейшие показатели состояния экономики, поэтому данной проблеме традиционно уделяется большое внимание.
Профицит государственного бюджета – превышение его доходной части по сравнению с расходной. Следует заметить, что несбалансированный бюджет может при­нести и к возникновению профицита, то естьпревышению дохода бюджета над его расходами. Профицит, также как и дефицит, не всегда полезен.
Если в процессе составления или рассмотрения проекта бюджета обнаруживается превышение доходов над расходами бюджета, до утверждения следует осуществить сокращение профицита бюджета в следующей последовательности:
1) сократить привлечение доходов от продажи государственной или муниципальной собственности (для федерального бюджета – сократить привлечение доходов от реализации государственных запасов и резервов);
2) предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;
3) увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи доходов бюджетам других уровней.елесооатиналоговые доходы бюджета путем внесения измене
Однако на практике почти во всех странах в настоящее время имеет место значительное по своиммасштабам превышение государственных расходов над дохода­ми. Следствием этого является стремительный рост бюджетных дефицитов.
Причин тому множество (спад общественного производства, массовый выпуск «пустых» денег, неоправданно возросшие за­траты на финансирование ВПК, значительные социальные про­граммы, крупномасштабный оборот «теневого» капитала, огром­ные непроизводительные расходы, потери, приписки, хищения и т.п.), но важнейшее значение имеет возрастание роли государ­ства в различных сферах жизни, расширение его экономических, социальных функций, увеличение военных расходов, численно­сти госаппарата
Бюджетный процесс предполагает балансирование государст­венных доходов и расходов. Несбалансированность бюджета оз­начает количественное неравенство между доходами и расхода­ми бюджета. Величина превышения расходов бюджета над его доходами называется бюджетным дефицитом.
Следует заметить, что бездефицитность бюджета еще не оз­начает «здоровья» экономики. Надо четко представлять, ка­кие процессы протекают внутри самой финансовой системы, какие изменения воспроизводственного цикла отражают де­фицит бюджета. Вместе с тем любое государство стремится если не покрыть полностью, то частично уменьшить дефицит бюджета.
В мировой практике существует два главных способа источника финансирования бюджета:
1) эмиссия денег, которая, если ее использовать постоянно, приводит к инфляции;
2) займы, подразделяющиеся на внутренние, когда государство занимает деньги у резидентов своей страны, и внешние, если государство займет деньги у нерезидентов.
Но есть и третий способ, предус­матривающий увеличение денежной массы в обращении, – это собственное производство денег, или «сеньораж». «Сеньораж» сегодня не принимает форму простого печатания денег, так как это слишком явно связано с инфляцией. В настоящее время «сеньораж» реализуется посредством создания резервов ком­мерческих банков. Предположим, что Казначейству США необ­ходимо 100 млн. долл. на покрытие определенных правитель­ственных расходов. Оно печатает на эту сумму казначейские векселя и продает их ФРС, которая покупает их, расплачи­ваясь за векселя размещением кредита за счет казначейства. Казначейство в свою очередь выписывает чеки на этот счет. Получатели чеков вкладывают полученные средства в коммер­ческие банки. По окончании процесса клиринга чеков оказы­вается, что создано на 100 млн. долл. новых банковских ре­зервов. Они и становятся основой многократного увеличения количества денег в обращении. Сумма накопленных за определенный период времени бюджетных дефицитов образует государственный долг.
Различают внешний и внутренний государственный долг.
Внешний государственный долг– это долг иностранным го­сударствам, организациям и отдельным лицам. Этот долг – наи­большее бремя для страны, так как необходимо отдавать ценные товары, оказывать определенные услуги, чтобы оплатить про­центы по долгу и сам долг.
Выделяют внешний государственный долг не только правительствам других стран, но и частным корпорациям, которые находятся на территории этих стран. Они являются участниками международной кредитной деятельности и могут быть представлены в виде ТНК и ТНБ. Быстрый рост международного кредита является неизбежным результатом интернационализации хозяйственной жизни, межстрановой миграции капиталов, углубления экономической взаимозависимости стран и регионов.
Международный кредит дает возможность частным зарубежным корпорациям, давшим в долг, существенно расширить объемы привлечения финансовых ресурсов для удовлетворения их потребностей.
Вместе с тем рост внешней задолженности создает и весьма ощутимые проблемы. Главной из них является усиливающаяся зависимость экономики как стран-кредиторов так и дебеторов от внешних факторов, не поддающихся контролю национальными средствами.
Внутренний долг– это долг государства своему населению. В соответствии с законодательством РФ государственным внут­ренним долгом РФ являются долговые обязательства правитель­ства РФ, выраженные в национальной валюте, перед юридиче­скими и физическими лицами. Долговые обязательства могут иметь форму кредитов, полученных правительством, государст­венных займов, осуществленных посредством выпуска ценных бумаг от имени правительства, других долговых обязательств, га­рантированных правительством [4, c. 26].
Управление и обслуживание внутреннего и внешнего долгов Российской Федерации возложено на Центральный банк РФ и Федеральное казначейство при Министерстве финансов Россий­ской Федерации. Все затраты по обслуживанию долга осуществ­ляются за счет республиканского бюджета.
Назовем основные государственные долговые обязательства, которые обеспечиваются Правительством Российской Федерации:
1) государственные краткосрочные облигации (сроком на 3, 6, 12 месяцев);
2) государственные долгосрочные облигации (сроком до 30 лет);
3) облигации внутреннего государственного валютного займа;
4) казначейские векселя и обязательства;
5) золотые сертификаты Министерства финансов РФ.
Нарастание внутреннего долга менее опасно для националь­ной экономики по сравнению с ростом ее внешнего долга. Утеч­ки товаров и услуг при погашении внутреннего долга не проис­ходит, однако возникают определенные изменения в экономи­ческой жизни, последствия которых могут быть значительными. Это связано с тем, что погашение государственного внутреннего долга приводит к перераспределению доходов внутри страны. Бюджетный дефицит и государственный долг тесно связаны, так как, во-первых, государственный займ – важнейший источ­ник покрытия бюджетного дефицита; во-вторых, определить, на­сколько опасен тот или иной размер дефицита бюджета, невозможно без анализа величины государственного долга. С другой стороны, для оценки величины государственного долга необхо­димо исследование роста бюджетного дефицита.
Кривая Лаффера

Налоговая система, построенная с учетом налоговых льгот и рациональных налоговых ставок, обеспечивает действие стимулирующей функции развития производства и увеличения налоговой базы. Напротив, неоправданное увеличение ставок создает условия снижения объемов производства и «ухода» от уплаты налогов.
Примером крупномасштабных мероприятий по стимулированию общей экономической конъюнктуры может служить крупное снижение налоговых ставок в начале 80-х годов XX в. в США. Теорети­ческим обоснованием этой программы стали расчеты американ­ского экономиста А.Лаффера, доказавшего, что снижение налого­вых ставок до предельной оптимальной величины способствует подъему производства и росту доходов.
Согласно рассуждениям Лаффера, чрезмерное повышение налоговых ставок на доходы корпораций снижает у них стимулы к капитализаторам, тормозит НТП, замедляет экономический рост. Графическое отображение зависимости между доходами бюджета и динамикой налоговых ставок получило название кривой Лаффера (рис. 23).

R
 

0V

Рис. 25. Кривая Лаффера: R– налоговые ставки;V–платежи в бюджет

Повышение или понижение налоговых ставок оказывает тормо­зящее или стимулирующее воздействие на динамику инвестиций.
Налоговая система любого государства по своей сути не ста­тична, а довольно динамична. Это связано с изменением экономи­ческой конъюнктуры, целей и задач экономического роста.
Главным недостатком большинства действующих налоговых си­стем является рассмотрение отдачи каждого из налогов в статиче­ской системе, не учитывающей развития общественных отноше­ний. Конкретные фазы экономического цикла: подъем или падение производства во всех отдельных отраслях экономики, изменение прожиточного уровня, изменения в распределении личных дохо­дов, не говоря уже о глобальных экстремальных обстоятельствах (неурожай, аварии с тяжелыми последствиями, стихийные бедствия и пр.), – изменяют действенность тех или иных налогов, рассчи­танных на функционирование в определенных, зафиксированных статической моделью, условиях.
При увеличении ставки налога доход государства в результате налогообложения увеличится.

Оглавление